В 2024 году для организаций и ИП изменится порядок и сроки уплаты НДФЛ и представления уведомлений по исчисленному налогу, будут введены обновленные формы регламентированной отчетности, для ряда компаний увеличится налоговая нагрузка и появятся дополнительные виды налоговых платежей. Рассказываем о наиболее значимых изменениях законодательства, которые ожидают бизнес в наступающем 2024 году.
Бухгалтерский учет
- Переход на ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» (приказ Минфина России от 30.05.2022 № 86н). По ФСБУ нематериальные активы подлежат классификации по видам (произведения науки, литературы и искусства, ПО, изобретения и т. д.) и группам (несколько активов одного вида, объединенных характером их использования)
- Переход в ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» (приказ Минфина России от 30.05.2022 № 87н). По ФСБУ 26/2020 капитальные вложения должны признаваться в бухучете в сумме фактических затрат на приобретение, создание, улучшение объектов основных средств (ОС) и НМА, а также на восстановление объектов ОС
Налог на доходы физических лиц (с 01.01.2024)
- Уведомления и сроки уплаты налога: налог необходимо перечислять в бюджет в следующие сроки: НДФЛ за период с 1-го по 22-е число текущего месяца — не позднее 28-го числа текущего месяца; НДФЛ с 23-го числа по последнее число текущего месяц, — не позднее 5-го числа следующего месяца (Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ)
- Организации и ИП будут обязаны представлять уведомление об исчисленных суммах НДФЛ дважды в месяц (закон № 539-ФЗ): уведомление о сумме НДФЛ с 1-го по 22-е число текущего месяца — не позднее 25-го числа текущего месяца; уведомление о сумме НДФЛ с 23-го числа по последнее число текущего месяца включительно — не позднее 3-го числа следующего месяца
- Авансовые платежи: для ИП, адвокатов, нотариусов и прочих лиц, занимающихся частной практикой и уплачивающих авансовые платежи по НДФЛ по итогам каждого квартала, срок уплаты будет перенесен с 25-го на 28-е число месяца, следующего за отчетным кварталом
- Для организаций вводится обязанность по уплате НДФЛ с доходов, выплачиваемых в пользу дистанционных работников, работающих за границей (Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Указанные доходы будут считаться доходами от источников в РФ независимо от наличия у дистанционных работников статуса налогового резидента РФ. Уплачивать налог требуется только за дистанционных сотрудников, работающих по трудовым договорам.
- От НДФЛ освобождено возмещение расходов дистанционных сотрудников на используемое ими для выполнения трудовых обязанностей оборудование, программно-технические средства, средства защиты информации и иные средства в пределах 35 рублей за каждый день дистанционной работы или в размере документально подтвержденных затрат
- Расчет 6-НДФЛ: новая форма расчета вводится с отчетности за I квартал 2024 года для организаций и ИП (приказ ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@). Необходимость изменений связана с нормами закона № 539-ФЗ, которым установлены новые сроки уплаты НДФЛ и представления уведомлений по налогу
- Декларация 3-НДФЛ: с отчетности за 2023 год действует обновленная форма декларации 3-НДФЛ (приказ ФНС России от 11.09.2023 № ЕД-7-11/615@)
- Доходы, освобожденные от НДФЛ: в соответствии с законом № 389-ФЗ от обложения НДФЛ освобождены суточные при разъездной работе, надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных. Также не требуется уплачивать НДФЛ при безвозмездном получении прав на результаты интеллектуальной деятельности (РИД), полученные в рамках исполнения госконтрактов (Федеральный закон от 02.11.2023 № 523-ФЗ), и с сумм материальной поддержки, оказываемой образовательными организациями студентам, которые признаются нуждающимися (Федеральный закон от 29.05.2023 № 200-ФЗ)
Страховые взносы (с 01.01.2024)
- Расчет по страховым взносам: работодатели должны перейти на применение обновленной формы расчета по страховым взносам (приказ ФНС России от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696@). Обновленная форма РСВ применяется уже с отчетности за 2023 год. В расчете изменены штрихкоды и Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»
- Для организаций и ИП повышена единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов (постановление Правительства РФ от 10.11.2023 № 1883). Она установлена исходя из размера средней заработной платы в РФ (в 2024 году — 80 618 рублей), увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему коэффициента 2,3, и составит 2 225 000 рублей
- Фиксированные страховые взносы: для ИП и лиц, занимающихся частной практикой, на 8% повышена величина страховых взносов, уплачиваемых в фиксированном размере (закон № 389-ФЗ).
- Для налогоплательщиков, применяющих АУСН, увеличится размер фиксированных страховых взносов «на травматизм» (постановление Правительства РФ от 08.12.2023 № 2085). Для работодателей, применяющих АУСН, фиксированный размер страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежит индексации в 1,098 раза и составит 2 434 руб. в год
- Увеличение числа плательщиков страховых взносов: управляющие компании в сфере ЖКХ должны платить страховые взносы с выплат членам и председателям советов многоквартирных домов (закон № 389-ФЗ). Страховыми взносами станут облагаться все выплаты и вознаграждения в пользу членов совета многоквартирного дома, включая председателя совета, избранных собственниками помещений
- Возмещение дистанционным работникам расходов, связанных с использованием в работе их собственных или арендованных средств освобождено от обложения страховыми взносами. Предел составляет 35 рублей за каждый день дистанционной работы или в размере документально подтвержденных сотрудником затрат
- В соответствии с законом № 389-ФЗ суточные при разъездной работе и надбавки за вахтовый метод работ освобождаются от обложения страховыми взносами в размере не выше 700 рублей (при поездках и выполнении работ в пределах территории РФ) и не выше 2 500 рублей (при поездках и выполнении работ за границей)
Отчетность в СФР
- Будет обновлена форма ЕФС-1 (приказ СФР от 17.11.2023 № 2281) и электронный формат отчета (приказ СФР от 23.11.2023 № 2315). В новой редакции изменена таблица для указания сведений об условиях занятости и заработной плате в подразделе 1.3 «Сведения о заработной плате и условиях осуществления деятельности работников государственных (муниципальных) учреждений»
- Форма ДСВ-1: СФР подготовил новую форму заявления об уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию. Форму ДСВ-1 в территориальный орган СФР должны подавать работодатели, к которым обращаются работники, желающие уплачивать дополнительные пенсионные взносы на формирование накопительной части трудовой пенсии
- Форма СЗВ-ДСО: ряд организаций, выступающих страхователями, будут представлять в СФР отчетность о работниках с правом на ежемесячную доплату к пенсии по новой форме и формату (приказ СФР от 11.10.2023 № 2018). Речь идет о работодателях, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также работодателях в сфере угольной промышленности, имеющих рабочие места с правом на ежемесячную доплату к пенсии. Форму нужно сдавать ежегодно не позднее 25 января
НДС и прослеживаемость
- Организации и ИП перейдут на применение обновленной формы счета-фактуры с 01.01.2024. Наряду с прочими реквизитами прослеживаемых товаров в обновленной форме нужно указывать стоимость товара, подлежащего прослеживаемости. В новых правилах также зафиксировано положение о включении счета-фактуры в состав документа об отгрузке товаров, выполнении работ и передаче имущественных прав, при условии сохранения установленной формы счета-фактуры
- Прослеживаемость товаров: с 18.01.2024 для организаций и ИП вводится обязанность по представлению уведомлений о вывозе прослеживаемых товаров из России или с иных территорий под ее юрисдикцией в страны ЕАЭС (постановление Правительства РФ от 15.12.2023 N 2162), а также расширен перечень операций с прослеживаемыми товарами.
- С 01.04.2024 для организаций будут изменены условия применения заявительного (ускоренного) порядка возмещения НДС (закон № 389-ФЗ). По новым правилам, чтобы возместить налог до завершения камеральной проверки декларации по НДС, организация должна направить в ИФНС банковскую гарантию не позднее дня, следующего за днем ее выдачи
- НДС по услугам застройщиков: с 01.01.2024 услуги застройщиков по строительству апартаментов по договорам долевого строительства будут облагаться НДС (Закон № 389-ФЗ).
- С 01.01.2024 будет увеличено количество организаций и ИП, обязанных уплачивать НДС (Федеральный закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ). В число компаний, производящих уплату налога, войдут посредники-импортеры, ввозящие в РФ продукцию с территорий государств — членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС) на основании договоров поручения, договоров комиссии и агентских договоров.
- Льготная ставка 10 %: с 01.01.2024 увеличится перечень детских товаров, облагаемых НДС по льготной ставке (Федеральный закон от 19.10.2023 № 504-ФЗ). В частности, в данный перечень войдет детская мебель и детские удерживающие устройства, велосипеды, изделия для ухода за детьми
Налог на прибыль (с 01.01.2024)
- Для организаций введена обязанность по уплате налога на сверхприбыль (Федеральный закон от 04.08.2023 № 414-ФЗ). Плательщиками налога признаются как российские организации, так и иностранные компании, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства. Данный налог носит разовый характер, а обязанность по его уплате распространена только на организации, которые получили сверхприбыль в 2021 и 2022 гг. Заплатить налог необходимо не позднее 28.01.2024
- Плательщики соответствующего налога должны представлять налоговую декларацию по налогу на сверхприбыль (приказ ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/676@). Она представляется в налоговые органы по месту нахождения организации в срок не позднее 25.01.2024
- Налоговые льготы: организации будут освобождены от уплаты налога на прибыль при безвозмездном получении исключительных прав на РИД и безвозмездном получении права использования РИД в результате выполнения госконтрактов (Федеральный закон от 02.11.2023 № 523-ФЗ)
- Субъекты РФ получат право устанавливать пониженную ставку по налогу на прибыль для организаций, осуществляющих деятельность по производству на новых производственных мощностях аммиака или водорода (Федеральный закон от 24.07.2023 № 356-ФЗ)
- Для организаций — разработчиков новых технологий введены новые обязательные условия применения региональных льгот по налогу на прибыль (Федеральный закон от 28.04.2023 № 166-ФЗ). Рассчитывать на применение пониженных ставок по налогу на прибыль, установленных региональными властями, смогут только российские организации
- Налог с услуг, оказываемых зависимыми иностранными компаниями: будет расширен перечень доходов, которые не связаны с предпринимательской деятельностью иностранных организаций в РФ и подлежат обложению налогом на прибыль у источника выплат (закон № 539-ФЗ). В указанный перечень войдут доходы, полученные иностранной организацией от выполнения работ (оказания услуг) на территории РФ взаимозависимому лицу — российской организации
Налог на имущество организаций (с 01.01.2024)
- Изменяется срок представления налоговых деклараций по налогу на имущество (Закон № 389-ФЗ). Крайний срок сдачи деклараций переносится с 25 марта на 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом
- Изменен срок сдачи уведомлений о выборе налогового органа для представления налоговых деклараций по налогу на имущество (закон № 389-ФЗ). Речь идет об организациях, состоящих на учете сразу в нескольких налоговых инспекциях. Чтобы иметь возможность представлять единую декларацию в одну из налоговых инспекций, такие организации должны направить в ИФНС уведомление о выборе инспекции для сдачи отчетности до 1 февраля года
- Введена в действие новая форма пояснений, представляемых в ИФНС в ответ на сообщение об исчисленной сумме налога на имущество организаций (приказ ФНС России от 28.08.2023 № ЕД-7-21/577@)
- Упрощается порядок прекращения уплаты налога на имущество при гибели и уничтожении облагаемого недвижимого имущества (закон № 389-ФЗ). По новым правилам обязанность по уплате налога прекратится в автоматическом режиме с первого числа месяца гибели или уничтожения объекта недвижимости на основании сведений, полученных налоговой инспекцией в рамках межведомственного взаимодействия.
Транспортный налог для организаций (с 01.01.2024)
- Упрощен порядок освобождения от уплаты транспортного налога в отношении транспортных средств (ТС), находящихся в розыске в связи с их угоном и хищением (закон № 389-ФЗ). Для прекращения исполнения обязанности по уплате налога организации должны направить в налоговую инспекцию соответствующее заявление
- Вводится в действие новая форма заявления о прекращении исчисления транспортного налога в отношении угнанных транспортных средств (приказ ФНС России от 11.08.2023 № СД-7-21/534@). Представить такое заявление можно как в электронной форме, так и на бумажном носителе
Специальные налоговые режимы
- С 01.01.2024 для организаций и ИП повышены коэффициенты-дефляторы, применяемые для расчета различных налогов, в том числе для применения УСН. Установлены следующие коэффициент-дефляторы для применения: УСН — 1,329; ПСН — 1,058; НДФЛ — 2,400; НДД (налога на дополнительный доход) — 1,284; торгового сбора — 1,828. В 2024 году предельные величины доходов для применения упрощенной системы налогообложения составят 199,35 млн рублей и 265,8 млн рублей соответственно
- Книги учета доходов и расходов для УСН, ПСН И ЕСХН: в 2024 году налогоплательщики, применяющие УСН и ПСН, перейдут на применение новых книг учета доходов и расходов (приказ ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@)
- Налог по УСН при смене адреса компании: с 01.01.2024 для организаций и ИП, применяющих УСН, уточнен порядок исчисления единого налога при смене места ведения деятельности (закон № 389-ФЗ). По новым правилам, при изменении места нахождения организации (ИП) налог и авансовые платежи по налогу нужно будет исчислять по ставке, действующей по новому месту нахождения организации и месту жительства ИП
- Право на применении ЕСХН: с 01.01.2024 производители продукции морского зверобойного промысла получат право на применение единого сельскохозяйственного налога (постановление Правительства РФ от 03.06.2023 № 924). В частности, в указанный перечень вошли шкуры, мясо и субпродукты морских животных
Акцизы
- С 01.05.2024 будут повышены акцизы на вино и виноматериалы (закон № 539-ФЗ) до 108 рублей за литр. Акциз на игристые вина, включая российское шампанское, повысится до 141 рубля за литр
- Также законом № 539-ФЗ с 01.01.2024 повышены акцизы на сигареты и иную табачную продукцию до 2 813 рублей за 1 000 штук плюс 16% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3 820 рублей за 1 000 шт
Переход на уведомительный порядок уплаты налогов
- С 01.01.2024 для организаций и ИП будет отменена возможность применения платежных поручений вместо уведомлений об исчисленных суммах налогов и взносов
НДПИ (с 01.01.2024)
- Для производителей аммиака и водорода введена в действие льготная ставка налога на добычу полезных ископаемых (Федеральный закон от 24.07.2023 № 356-ФЗ)
- Изменен порядок расчета НДПИ при добыче руд черных металлов (закон № 389-ФЗ). Речь идет о применении понижающего коэффициента, характеризующего способ добычи кондиционных руд черных металлов, с целью расчета НДПИ
Воинский учет (с 01.01.2024)
- Повышение призывного возраста: в России повышается предельный возраст призыва на военную службу (Федеральный закон от 04.08.2023 № 439-ФЗ). На военную службу будут призываться граждане мужского пола в возрасте от 18 до 30 лет, состоящие на воинском учете или не состоящие, но обязанные состоять на воинском учете и не пребывающие в запасе
- Увеличивается срок отсрочки от призыва на службу в армию для работников ИТ-компаний (указ Президента РФ от 04.09.2023 № 660). С указанного момента граждане РФ, работающие в аккредитованных организациях, осуществляющих деятельность в сфере информационных технологий, предоставляется отсрочка от призыва на военную службу до достижения ими возраста 30 лет
Трудовое законодательство (с 01.01.2024)
- Повышена величина минимального размера оплаты труда до 19 242 руб. (Федеральный закон от 27.11.2023 № 548-ФЗ)
- Увеличены максимальные суммы больничных и детских пособий (Федеральный закон от 27.11.2023 № 542-ФЗ): по временной нетрудоспособности до 122 000 рублей в месяц; по беременности и родам до 565 000 рублей; по уходу за ребенком до 1,5 лет для работающих граждан до 49 000 рублей
- Вступил в силу новый закон о занятости населения (Федеральный закон от 12.12.2023 № 565-ФЗ). Он обязывает работодателей передавать обязательные сведения в органы службы занятости населения путем их размещения на единой цифровой платформе «Работа в России»
- Для безработных граждан ужесточен порядок получения пособия по безработице (Федеральный закон от 12.12.2023 № 565-ФЗ). Для получения пособия потребуется не только регистрация в органах занятости в качестве безработного, ищущего работу, но и выполнение индивидуального плана содействия занятости. Максимальный размер пособия по безработице в 2024 году составит 12 792 рубля, а минимальный - 1 500 рублей. Пособие станет назначаться на 6 месяцев, а предпенсионерам (за 5 и менее лет до назначения пенсии по старости) – на 12 месяцев
Обязательная маркировка товаров
- С 01.03.2024 производители, импортеры и продавцы безалкогольных напитков (кроме соков, нектаров, растительного молока и компотов), упакованных в банки, должны маркировать данную продукцию и передавать сведения о ее маркировке (постановление Правительства РФ от 31.05.2023 № 887)
- С 01.03.2024 обязательна маркировка отдельных видов медицинских изделий — слуховых аппаратов, стентов, томографов и др. (постановление Правительства РФ от 31.05.2023 № 894)
- С 01.03.2024 вступят в силу новые правила маркировки табачной и никотинсодержащей продукции
- С 01.04.2024 стартует обязательная маркировка икры осетровых и икры лососевых рыб (постановление Правительства РФ от 29.11.2023 № 2028)
- С 01.09.2024 для производителей, импортеров и продавцов кресел-колясок, относящихся к медицинским изделиям, вводится обязанность по передаче сведений о продажах в информационную систему маркировки (постановление Правительства РФ от 31.05.2023 № 885)
- С 01.09.2024 стартует эксперимент по маркировке отдельных видов печатной продукции. В перечень продукции будут включены печатные учебники общеобразовательного назначения (код ТНВЭД 4901 99 000 0)
- В 2024 году будет проводиться эксперимент по маркировке парфюмерно-косметической продукции и бытовой химии — мыла, шампуней, дезодорантов и пр.
- До 01.09.2024 предполагается продление сроков обязательной маркировки молочной продукции и упакованной воды для сегмента HoReCa (рестораны, кафе, отели)
Прочие изменения
- Контролируемые сделки: с 01.01.2024 расширен перечень сделок с иностранными компаниями, которые налоговые органы станут контролировать на предмет соответствия рыночным ценам (закон № 539-ФЗ). В данный перечень включены сделки, совершенные российскими налогоплательщиками со своими зависимыми иностранными контрагентами
- Также поправки внесены в статью 105.16 НК РФ. Новые нормы устанавливают, что организации должны подавать уведомления о контролируемых сделках в электронном виде
- С 01.01.2024 для организаций увеличиваются штрафы за сокрытие сделок с зависимыми иностранными компаниями (закон № 539-ФЗ): за непредставление уведомления об участии в международной группе компаний до 500 000 рублей; за непредставление уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, до 100 000 рублей; за непредставление странового отчета или представление странового отчета, содержащего недостоверные сведения, а также за непредставление документации в отношении международной группы компаний до 1 000 000 рублей
- С 01.01.2024 корректируются величины действующих госпошлин (закон № 539-ФЗ). Размер госпошлины за выдачу разрешений на привлечение и использование иностранных работников увеличен до 12 000 рублей за каждого работника, а за выдачу разрешения на работу — до 4 200 рублей
- С 01.01.2024 часть граждан освободят от уплаты госпошлины за нотариальное удостоверение доверенностей на представителей, оказывающих бесплатную юридическую помощь (Федеральный закон от 10.07.2023 № 300-ФЗ)
- Плата в системе «Платон»: с 01.02.2024 для компаний-грузоперевозчиков повышен тариф платы в системе «Платон» (постановление Правительства РФ от 29.06.2019 № 843) до 2,99 рублей за километр пробега по федеральным автодорогам
